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稅務(wù)文書送達(dá)公告

2013-06-19 15:34:13 來(lái)源：福鼎新聞網(wǎng) 作者：點(diǎn)擊圖片瀏覽下一頁(yè)

福鼎市中興房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 :

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，現(xiàn)向你公司公告送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》鼎國(guó)稅處〔2013〕4號(hào)，自本公告發(fā)出之日起滿30日，即視為送達(dá)。

福鼎市國(guó)家稅務(wù)局

　　二0一三年六月十七日

附件：

福鼎市國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)處理決定書

鼎國(guó)稅處〔2013〕4號(hào)

福鼎市中興房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 :

我局于2011年9月16日至2012年10月12日根據(jù)鼎國(guó)稅檢通一［2011］10號(hào)稅務(wù)檢查通知書，對(duì)福鼎市中興房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱你公司）2008年1月1日至2010年12月31日期間涉稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)經(jīng)福鼎市國(guó)家稅務(wù)局審理委員會(huì)審理，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

2008年度：1、2008年以前年度企業(yè)匯算清繳多繳所得稅463,242.13元用于抵繳2008年欠繳所得稅，根據(jù)福鼎市國(guó)家稅務(wù)局《稅務(wù)處理決定書》（鼎國(guó)稅處［2008］9號(hào)），該公司2006年多繳企業(yè)所得35，872.83元，2007年度多繳企業(yè)所得稅195，597.11元，可抵繳金額231，469.94元，故多抵繳企業(yè)所得稅（463242.13-231469.94）231772.19元。

2009年度：2、 2009年1月1日至12月31日期間在“營(yíng)業(yè)外支出-滯納金、罰款支出”科目列支所繳納各項(xiàng)稅金及其附加的滯納金366，615.39元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第一款第三項(xiàng)規(guī)定不予稅前列支。

3、2009年1月1日至9月30日期間在“營(yíng)業(yè)外支出-滯納金、罰款支出”科目列支小車違章罰款支出2,100元，憑證號(hào)為2009年9月30日第04-0007號(hào)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第一款第四項(xiàng)規(guī)定不予稅前列支。

4、2009年1月1日至12月31日期間在“管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目列支251,874元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，該公司2009年允許列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝251,874元×60%＝151,124.40元，故應(yīng)調(diào)整增加計(jì)算計(jì)稅所得額＝251,874-151,124.40＝100,749.60元。以上2-4點(diǎn)核增2009年度應(yīng)納稅所得額469464.99元。

5、該開(kāi)發(fā)商品房項(xiàng)目2009年6月開(kāi)始交付使用，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三條、第九條的規(guī)定，該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)視為完工，故該項(xiàng)目2009年完工產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本＝載止2009年12月止開(kāi)發(fā)成本賬面累計(jì)發(fā)生額74469219.73元＋2010年該項(xiàng)目土地出讓金356,700元+2010年該項(xiàng)目土地出讓契稅10,701元＝74836620.73元。2009年應(yīng)納稅計(jì)稅所得額＝（2008年1月1日至2009年12月31日該公司商品房銷售收入131,044,487.10元－中興大廈項(xiàng)目2009年完工產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本74836620.73元）-2008年預(yù)計(jì)毛利額7,658,318.55元－營(yíng)業(yè)費(fèi)用778,909元-營(yíng)業(yè)稅金及附加8695422.56元-管理費(fèi)用571,207.28元-財(cái)務(wù)費(fèi)用197,814.36元-營(yíng)業(yè)外支出449,715.39元+2009年核增計(jì)稅所得額469464.99-（確認(rèn)中興大廈商品房項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅10,980,050元-截止2009年12月31日止已交土地增值稅2,495,772.64元）-彌補(bǔ)2007年度虧損1238983.37元＝28602683.49元。

2010年度：6、2010年1月1日至12月31日期間在“營(yíng)業(yè)外支出-滯納金、罰款支出”科目列支所繳納各項(xiàng)稅金及其附加的滯納金219,512.72元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第一款第三項(xiàng)規(guī)定不予稅前列支。

7、2010年1月1日至12月31日期間在“營(yíng)業(yè)外支出-滯納金、罰款支出”科目列支的行政處罰的罰款支出92,056.00元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第一款第四項(xiàng)規(guī)定不予稅前列支。以上6-7點(diǎn)核增2010年度應(yīng)納稅所得額311,568.72元。

8、2010年該公司調(diào)整后的企業(yè)利潤(rùn)＝已申報(bào)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-92,855.16元-2010年開(kāi)發(fā)成本累計(jì)發(fā)生額1,845,169元（不包括2010年的土地出讓金356,700元和契稅10701元）+2010年核增計(jì)稅所得額311,568.72元＝-1626455.44元。

二、處理決定

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條的規(guī)定，對(duì)上述違法事實(shí)第1點(diǎn)，應(yīng)補(bǔ)交2008年度企業(yè)所得稅231772.19元。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，對(duì)上述違法事實(shí)第2-5點(diǎn)，2009年應(yīng)征企業(yè)所得稅＝28602683.49元×25%＝7150670.87元，2009年應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅＝7150670.87元－4,279,051.39元（09年已交）＝2871619.48元。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，對(duì)上述違法事實(shí)第6-8點(diǎn)，2010年調(diào)整后的企業(yè)利潤(rùn)為-1626455.44元。

4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，對(duì)補(bǔ)繳稅款依法加收滯納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到福鼎市國(guó)家稅務(wù)局征收大廳將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向寧德市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

二○一三年五月二十三日

文章來(lái)源：福鼎新聞網(wǎng) 責(zé)任編輯：